所得税との比較

所得税と所得控除額の同じもの

社会保険料控除、小規模共済等掛金控除、医療費控除、配偶者所得が100万円を超える場合の配偶者特別控除、特定親族の所得が95万円を超える場合の特定親族特別控除

所得税と所得控除額の異なるもの

人的控除

区分			市・県民税	所得税	差	調整控除の取扱い
基礎控除	132万円以下		43万円	95万円	52万円	一律5万円
	132万円超336万円以下			88万円	45万円
	336万円超489万円以下			68万円	25万円
	489万円超655万円以下			63万円	20万円
	655万円超2,350万円以下			58万円	15万円
	2,350万円超2,400万円以下			48万円	5万円
	2,400万円超2,450万円以下		29万円	32万円	3万円
	2,450万円超2,500万円以下		15万円	16万円	1万円
配偶者控除	一般配偶者	900万円以下　※1	33万円	38万円	5万円
		900万円超　　※1 950万円以下	22万円	26万円	4万円
		950万円超　　※1 1,000万円以下	11万円	13万円	2万円
	老人配偶者	900万円以下　※1	38万円	48万円	10万円
		900万円超　　※1 950万円以下	26万円	32万円	6万円
		950万円超　　※1 1,000万円以下	13万円	16万円	3万円
配偶者 特別控除	納税義務者所得 900万円以下	58万円超　　 ※1 95万円以下	33万円	38万円	5万円	適用なし
		95万円超　　 ※1 100万円以下		36万円	3万円
	納税義務者所得 900万円超950万円以下	58万円超　　 ※1 95万円以下	22万円	26万円	4万円
		95万円超　　 ※1 100万円以下		24万円	2万円
	納税義務者所得 950万円超1,000万円以下	58万円超　　 ※1 95万円以下	11万円	13万円	2万円
		95万円超　　 ※1 100万円以下		12万円	1万円
一般扶養控除			33万円	38万円	5万円
特定扶養控除			45万円	63万円	18万円
特定親族 特別控除	特定親族の合計所得金額 58万円超85万円以下		45万円	63万円	18万円	適用なし
	特定親族の合計所得金額 85万円超90万円以下			61万円	16万円
	特定親族の合計所得金額 90万円超95万円以下			51万円	6万円
老人扶養控除			38万円	48万円	10万円
同居老親等扶養控除			45万円	58万円	13万円
障がい者控除			26万円	27万円	1万円
特別障がい者控除			30万円	40万円	10万円
同居特別障がい者控除			53万円	75万円	22万円
ひとり親控除			30万円	35万円	5万円	父の場合は １万円
寡婦控除			26万円	27万円	1万円
勤労学生控除			26万円	27万円	1万円

※1　配偶者の合計所得金額

《調整控除》
調整控除とは、所得税における人的控除額と、住民税における人的控除額の差額を調整するための控除です。前年の合計所得金額が2,500万円以下の納税者について、以下の金額を所得割額から控除します。（2,500万円以上の納税者は適用対象外です）

合計課税所得金額	調整控除の金額
200万円以下	①所得税と住民税の人的控除差額 ②住民税の合計課税所得金額(※2) のいずれか少ない方の金額の5％（市民税3％・県民税2％）
200万円超 2,500万円以下	①（所得税と住民税の人的控除差額）－（住民税の合計課税所得金額(※2)－200万円）の5％（市民税3％・県民税2％） ただし、この金額が2,500円未満の場合は、2,500円（市民税1,500円、県民税1,000円）

※2　合計課税所得金額とは、課税総所得金額（所得金額から所得控除額を差し引き、1,000円未満の端数を切り捨てた数字）、課税山林所得および課税退職所得金額のことです。なお、分離譲渡所得金額などの申告分離課税に係る課税所得金額は含めません。

その他の所得控除の限度額

		市・県民税	所得税
生命保険料又は個人年金にかかる新契約、介護医療保険料の控除限度額		2万8,000円	4万円
生命保険料又は個人年金にかかる旧契約の控除限度額		3万5,000円	5万円
新契約及び旧契約の両方の適用を受ける場合	各限度額	2万8,000円	4万円
	合計の限度額	7万円	12万円
①地震保険料控除限度額		2万5,000円	5万円
②長期損害保険保険料控除限度額		1万円	1万5,000円
①及び②の両方がある場合の合計限度額		2万5,000円	5万円